FUNDACJA RODZINNA A PODATKI

Wprowadzając fundację rodzinną do porządku prawnego, ustawodawca dokonał licznych zmian w ustawach podatkowych, aby zapewnić fundacji rodzinnej możliwie korzystne rozwiązania i zachęcić zwłaszcza przedsiębiorców do utrwalenia polskich firm rodzinnych i reinwestowania kapitału.

Przede wszystkim – wniesienie mienia do fundacji rodzinnej, czy to jako wkład na pokrycie funduszu założycielskiego, czy też później jako darowizna lub spadek – jest zwolnione co do zasady z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) oraz podatku od spadków i darowizn. W zależności od statusu fundatora, mogą zachodzić jednak obowiązki podatkowe na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług (VAT).

W trakcie funkcjonowania fundacji rodzinnej, o ile fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą zgodną z ustawą o fundacji rodzinnej, to będzie podlegała zwolnieniu na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Podatek ten płatny będzie dopiero przy wypłacie lub spełnianiu świadczeń w naturze na rzecz beneficjentów (w tym w razie rozwiązania fundacji) i wynosi 15% (jest to podatek ryczałtowy, nieuwzględniający kosztów uzyskania przychodu i amortyzacji). Pozwala to na efektywną akumulację kapitału, bez zbędnych ciężarów podatkowych.
Zwolnienie nie dotyczy jednak podatku od przychodów z budynków (tzw. podatku minimalnego od nieruchomości komercyjnych o wartości początkowej min. 10 mln zł) oraz sytuacji, gdyby fundacja rodzinna prowadziła działalność niezgodną z ustawą o fundacji rodzinnej – działalność „operacyjną” – wówczas będzie podlegać opodatkowaniu stawką sankcyjną 25% CIT – dlatego bardzo ważne jest opracowanie docelowej struktury funkcjonowania fundacji rodzinnej i podmiotów powiązanych.

Beneficjenci będący osobami fizycznymi, jako podatnicy PIT, są zwolnieni z podatku, jeśli należą do najbliższej rodziny fundatora. Chodzi tu o fundatora oraz jego małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo, pasierbów, ojczyma lub macochę.
Osoby zaliczane do I lub II grupy podatkowej (zięcia, synową, teściów, zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych) w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn zapłacą 10% PIT, a pozostali zapłacą 15% PIT. Podatek ten rozliczy za nich fundacja rodzinna jako płatnik.

Można zatem łatwo zauważyć, ze fundacja rodzinna to dobre rozwiązanie mogące służyć reinwestowaniu majątku i jego gromadzeniu. Dopóki fundacja rodzinna przynosi przychody i je reinwestuje, nie zapłaci co do zasady podatku.